Отчетность НДС

Налоговая декларация по НДС

Налоговая декларация сдается в налоговую службу за каждый квартал, то есть, за каждый налоговый период. Сдавать ее нужно в электронном виде по специальным каналам связи с налоговой службой. При этом сдача в бумажном виде, например, когда предприниматель решил вручную заполнить отчет и отправить его почтой, будет считаться так, как отчет не сдал.

Налоговые агенты сдают декларацию по такому же порядку и в эти же сроки. Декларация сдается в ту налоговую службу (отдел ФНС), в котором налогоплательщик зарегистрирован. Декларация сдается  до 25 числа месяца, который следует за налоговым периодом.

Сдача электронной отчетности по НДС: есть ли альтернатива?

Отчетность по НДС должна сдаваться всеми плательщиками этого налога — ИП и юридическими лицами — в электронном виде через специализированного оператора. Данная процедура предполагает наличие у налогоплательщика:

• электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;

• доступа к программному обеспечению, посредством которого осуществляется отправка деклараций в ФНС;

• доступа к Интернету.

 

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не будет выполнено, отчетность по НДС в электронном виде отправить не получится. Но возникновение подобной ситуации вполне вероятно: сертификат ЭЦП может закончиться или аннулироваться в силу тех или иных причин, программа для отправки документов зависнет или заразится вирусом, а сбои в доступе к ресурсам Интернета не редкость даже в крупнейших городах.

 

Как в этом случае быть налогоплательщику?

Вариант здесь один — сдать отчетность через доверенное лицо. Некоторое время налогоплательщики пользовались возможностью предоставить декларацию в бумажном виде, при этом уплатив штраф за отчетность не по форме в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Однако ФНС в письме от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350 однозначно сформулировала свою позицию о том, что декларация, представленная не в электронном виде, считается непредставленной.

Как сдать декларацию по НДС через представителя: нюансы

Главное условие пользования рассматриваемым вариантом направления декларации по НДС в налоговую — оформление доверенности на представителя.

Доверенность необходимо приложить к отправляемой декларации (п. 5 ст. 80 НК РФ). Технически это можно сделать 2 способами:

• доверенному лицу нужно заблаговременно отнести или направить по почте в ФНС бумажную копию оформленной доверенности (п. 11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС РФ от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398);

• доверенному лицу нужно приложить к отправляемому файлу декларации отсканированное изображение оригинала доверенности (как правило, современные виды ПО позволяют это сделать).

 

При этом вторая схема отправки отсканированной доверенности в ФНС не требует использования отдельной ЭЦП, так как в положениях п. 5 ст. 80 НК РФ нет такого требования.

Порядок и срок уплаты НДС

Срок уплаты НДС наступает после подведения итогов работы организации за каждый квартал и формирования налоговой декларации по указанному налогу, а также подсчета суммы НДС к уплате с учетом всех начислений и вычетов.

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС – это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, – это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Более ранняя уплата НДС

Налоговый кодекс разрешает более раннюю уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В отношении НДС это тоже возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Вы можете перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь налог в полной сумме.

То есть раньше платить НДС можно, а вот позже не желательно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).

Итоги

Сдать отчетность по НДС его плательщикам можно только в электронной форме.

Если фирме не удается это сделать самостоятельно, можно направить декларацию в налоговую через представителя. Для этого нужно оформить доверенность.