Алест Консалтинг
ВЭД
Услуги \ Бухгалтерские услуги \ ВЭД
Особенности бухгалтерского учета при ВЭД
Аспекты, на которые влияет ВЭД
Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами. Возможными при ней, как и при взаимоотношениях, имеющих место только в пределах РФ, являются любые хозяйственные операции: покупка-продажа (и не только товаров, но и работ/услуг), получение-предоставление заемных средств, вклады в УК или имущество, аренда, получение/выплата дивидендов, командировки, расчеты по претензиям.
Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:
-
достаточно большого количества дополнительных документов;
-
расчетов, осуществляемых в валюте;
-
дополнительных правил, связанных с зарубежными командировками;
-
особого порядка учета НДС и отчетности по нему;
-
расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему;
-
необходимости налогообложения доходов, выплачиваемых зарубежным партнерам, и дополнительной отчетности по ним.
Дополнительные документы, возникающие при ВЭД
Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:
-
контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;
-
паспорта сделок, оформляемые по зарубежным контрактам;
-
платежные документы иностранных партнеров;
-
справки о подтверждающих документах для банка, поясняющие поступление валюты от иностранного партнера;
-
поручения на покупку или продажу валюты;
-
документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;
-
грузовые таможенные декларации (ГТД);
-
инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;
-
иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;
-
заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;
-
дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;
-
декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;
-
налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;
-
документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;
-
прочая документация.
Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.
При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).
Бухгалтерский учет: особенности при ВЭД
Особенности бухгалтерского учета ВЭД потребуют:
-
учета сумм, поступающих или выраженных в валюте (банк, касса, расчеты с контрагентами), параллельно в двух валютах: иностранной с пересчетом ее в рубли по правилам ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н;
-
отслеживания дат перехода права собственности на экспортируемый/импортируемый товар по условиям Инкотермс, указанным в контракте;
-
формирования стоимости приобретенного за границей имущества с дополнительным включением в нее таможенных платежей (п. 1 ст. 160 НК РФ);
-
отражения расходов на зарубежные командировки в соответствии с правилами, установленными для них постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;
-
включения в финансовый результат на отчетную дату итогов переоценки валютных остатков денежных средств и расчетов с контрагентами, выраженных в валюте;
-
организации раздельной аналитики на счетах бухучета и в иных регистрах для получения необходимой для отчетности всех видов (бухгалтерской, налоговой, статистической) информации, учитывающей наличие ВЭД;
-
контроля за полнотой поступления денежных средств в оплату по валютному контракту с иностранным покупателем;
-
отражения налогов, дополнительно начисляемых в связи с введением ВЭД;
-
соблюдения особых правил для принятия к вычету НДС по расходам, связанным как с экспортом, так и с импортом;
-
корректного и соответствующего бухгалтерским учетным данным заполнения всех отчетных документов по налогам.
НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД
Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:
-
экспорт, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС;
-
импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации;
-
обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг (п. 1 ст. 148 НК РФ), оказываемых вне территории РФ, и заполнение по нему особого раздела декларации;
-
наличие особенностей налогообложения товаров, возникающих в определенных ситуациях как при их вывозе, так и при ввозе (ст. 151 НК РФ).
В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.
Все тонкости необходимо знать и учитывать при формировании своей налоговой отчетности для ИФНС, иначе можно столкнуться с проблемой постоянных и больших штрафов со стороны проверяющих налоговых органов.
При отражении ввоза товаров из стран ЕАЕС необходимо заполнить и сдать в ФНС РФ «Заявление о ввозе товаров», оформить подтверждение оплаты НДС в бюджет и сдать Декларацию по косвенным налогам.
В отношении экспортных поставок необходимо отчитаться в ФНС пакетом документов на подтверждение 0 ставки НДС.
Все эти тонкости необходимо знать и учитывать при формировании своей налоговой отчетности.
Отчитываться придется и в органы статистики. Для этих целей необходимо организовать учет различных экономических показателей, относящихся к операциям по внешнеэкономической деятельности.
Итоги
Организация бухгалтерского учета при ВЭД влечет за собой не только увеличение количества применяемых учетных документов, но и ряд особенностей как в отражении учетных операций, так и в оформлении отчетности.
Нюансов, сложных случаев тут также очень много, обращайтесь – поможем!
Стоимость услуг по ведению бухгалтерского учета определяется индивидуально для каждого клиента. Стоимость может быть как выше, так и существенно ниже тарифа, поскольку при ее определении важными показателями являются характер деятельности фирмы, объем операций, сложность учета, количество номенклатуры, наличие обособленных подразделений и филиалов, способы предоставления первичной документации (бумажные носители, выгрузка данных для 1C, клиент-банк) и другие.
Базовые тарифы на бухгалтерские услуги
Торговля, ВЭД, некоммерческая деятельность
* Под операцией подразумевается объект учета, как он определяется в программе "1C: Предприятие"