Особенности бухгалтерского учета при ВЭД

Аспекты, на которые влияет ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами. Возможными при ней, как и при взаимоотношениях, имеющих место только в пределах РФ, являются любые хозяйственные операции: покупка-продажа (и не только товаров, но и работ/услуг), получение-предоставление заемных средств, вклады в УК или имущество, аренда, получение/выплата дивидендов, командировки, расчеты по претензиям.

Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:

• достаточно большого количества дополнительных документов;

• расчетов, осуществляемых в валюте;

• дополнительных правил, связанных с зарубежными командировками;

• особого порядка учета НДС и отчетности по нему;

• расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему;

• необходимости налогообложения доходов, выплачиваемых зарубежным партнерам, и дополнительной отчетности по ним.

Дополнительные документы, возникающие при ВЭД

Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:

• контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;

• паспорта сделок, оформляемые по зарубежным контрактам;

• платежные документы иностранных партнеров;

• справки о подтверждающих документах для банка, поясняющие поступление валюты от иностранного партнера;

• поручения на покупку или продажу валюты;

• документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;

• грузовые таможенные декларации (ГТД);

• инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;

• иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;

• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;

• дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;

• декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;

• налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;

• документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;

• прочая документация.

 

Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).

Бухгалтерский учет: особенности при ВЭД

Особенности бухгалтерского учета ВЭД потребуют:

• учета сумм, поступающих или выраженных в валюте (банк, касса, расчеты с контрагентами), параллельно в двух валютах: иностранной с пересчетом ее в рубли по правилам ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н;

• отслеживания дат перехода права собственности на экспортируемый/импортируемый товар по условиям Инкотермс, указанным в контракте;

• формирования стоимости приобретенного за границей имущества с дополнительным включением в нее таможенных платежей (п. 1 ст. 160 НК РФ);

• отражения расходов на зарубежные командировки в соответствии с правилами, установленными для них постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;

• включения в финансовый результат на отчетную дату итогов переоценки валютных остатков денежных средств и расчетов с контрагентами, выраженных в валюте;

• организации раздельной аналитики на счетах бухучета и в иных регистрах для получения необходимой для отчетности всех видов (бухгалтерской, налоговой, статистической) информации, учитывающей наличие ВЭД;

• контроля за полнотой поступления денежных средств в оплату по валютному контракту с иностранным покупателем;

• отражения налогов, дополнительно начисляемых в связи с введением ВЭД;

• соблюдения особых правил для принятия к вычету НДС по расходам, связанным как с экспортом, так и с импортом;

• корректного и соответствующего бухгалтерским учетным данным заполнения всех отчетных документов по налогам.

НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД

Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:

• экспорт, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС;

• импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации;

• обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг (п. 1 ст. 148 НК РФ), оказываемых вне территории РФ, и заполнение по нему особого раздела декларации;

• наличие особенностей налогообложения товаров, возникающих в определенных ситуациях как при их вывозе, так и при ввозе (ст. 151 НК РФ).

 

В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.

 

Все тонкости необходимо знать и учитывать при формировании своей налоговой отчетности для ИФНС, иначе можно столкнуться с проблемой постоянных и больших штрафов со стороны проверяющих налоговых органов.

 

При отражении ввоза товаров из стран ЕАЕС необходимо заполнить и сдать в ФНС РФ «Заявление о ввозе товаров», оформить подтверждение оплаты НДС в бюджет и сдать Декларацию по косвенным налогам.

 

В отношении экспортных поставок необходимо отчитаться в ФНС пакетом документов на подтверждение 0 ставки НДС.

 

Все эти тонкости необходимо знать и учитывать при формировании своей налоговой отчетности.

Отчитываться придется и в органы статистики. Для этих целей необходимо организовать учет различных экономических показателей, относящихся к операциям по внешнеэкономической деятельности.

Итоги

Организация бухгалтерского учета при ВЭД влечет за собой не только увеличение количества применяемых учетных документов, но и ряд особенностей как в отражении учетных операций, так и в оформлении отчетности.

Нюансов, сложных случаев тут также очень много, обращайтесь – поможем!

 

Стоимость услуг по ведению бухгалтерского учета  определяется индивидуально для каждого клиента.  Стоимость может быть как выше, так и существенно ниже тарифа, поскольку при ее определении важными показателями являются характер деятельности фирмы, объем операций, сложность учета, количество номенклатуры, наличие обособленных подразделений и филиалов, способы предоставления первичной документации (бумажные носители, выгрузка данных для 1C, клиент-банк) и другие.

 

Базовые тарифы на бухгалтерские услуги

Торговля, ВЭД, некоммерческая деятельность